+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Соответствие норм налогового законодательства налоговому кодексу

Соответствие норм налогового законодательства налоговому кодексу

Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс. Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу. Нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие

Нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:. Нормативные правовые акты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС далее в настоящем Кодексе - Таможенный союз , применяются положения, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Комментируемая статья посвящена условиям и порядку признания нормативных актов не соответствующими НК РФ. Суды, разрешая вопросы о признании нормативного правового акта не соответствующим НК РФ, проверяют, издан ли соответствующий акт органом власти в пределах нормотворческой компетенции, ограничивает ли он права налогоплательщика в сфере налогообложения оспариваемыми положениями, возлагает ли дополнительные обязанности на налогоплательщиков, разрешает и допускает ли действия, запрещенные НК РФ.

Признание нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, то есть по результатам рассмотрения судом самостоятельного искового заявления об оспаривании соответствующего нормативного правового акта лицом, которое является субъектом отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если данное лицо полагает, что этим актом нарушаются его права, свободы и законные интересы см.

Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от При обращении в суд заявитель должен указывать, каким конкретно нормам НК РФ не соответствует оспариваемая норма, а также приводить основания, предусмотренные пунктом 1 статьи 6 НК РФ, для признания спорной нормы не соответствующей НК РФ. Такая позиция подтверждается Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от Как отмечено в письме Минфина России от В соответствии с недавно принятым Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации от Как следует из пункта 1 статьи 21 КАС РФ, дела об оспаривании нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, Генеральной прокуратуры Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации, Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, в том числе Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также государственных корпораций рассматривает Верховный Суд Российской Федерации в качестве суда первой инстанции.

На основании части 2 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий бездействия органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо.

Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий бездействия , но обязаны:. При этом производство по делам об оспаривании нормативных правовых актов регулируется главой 21 КАС РФ.

Налоговый кодекс, N ФЗ ст. URL документа [ скопировать ]. HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]. BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]. Комментарий к ст. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий бездействия , но обязаны: 1 указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия бездействие ; 2 подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием бездействием нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 3 подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Изменения документа.

Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу

Норма права - это общеобязательное, установленное или санкционированное и охраняемое государством правило поведения, выражающее обусловленную материальными условиями жизни общества волю и интересы народа, активно воздействующее на общественные отношения в целях их упорядочения. Нормы налогового права налогово-правовые нормы являются разновидностью норм финансового права финансово-правовых норм , так как налоговое право является подотраслью финансового права. Финансово-правовые нормы - это правовые нормы, определяющие права и обязанности участников финансовых отношений, а также обстоятельства, при которых они становятся носителями определенных прав, обязанностей, а в случаях, предусмотренных законом , - ответственности. Финансово-правовые нормы представляют собой установленные и охраняемые государством правила поведения участников общественных отношений, выраженные в их юридических правах и обязанностях.

Нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:. Нормативные правовые акты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи. Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Источники налогового права выстраиваются вокруг НК, который является основой правового регулирования налоговых отношений. Соответствие Налоговому кодексу — обязательное и главное требование, которое предъявляется к регуляторным актам, регулирующим законодательство о налогах и сборах на всех трех уровнях федеральных законов, законодательства субъектов РФ, НПА о местных налогах и сборах, которые принимаются представительными органами местного самоуправления. Такое же требование применяется к подзаконным актам, которые выступают как источники налогового права. Вышеуказанные требования касаются нормативно-правовых актов, которые принимает правительство РФ, МФ России, Федеральная таможенная служба, а также различные финансовые органы исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах

Источники налогового права выстраиваются вокруг НК, который является основой правового регулирования налоговых отношений. Соответствие Налоговому кодексу — обязательное и главное требование, которое предъявляется к регуляторным актам, регулирующим законодательство о налогах и сборах на всех трех уровнях федеральных законов, законодательства субъектов РФ, НПА о местных налогах и сборах, которые принимаются представительными органами местного самоуправления.

Такое же требование применяется к подзаконным актам, которые выступают как источники налогового права. Вышеуказанные требования касаются нормативно-правовых актов, которые принимает правительство РФ, МФ России, Федеральная таможенная служба, а также различные финансовые органы исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Это означает что НПА, регулирующие налоговые отношения, должны приниматься исключительно компетентными органами исполнительной власти, при обязательном выполнении для принятых актов требований, установленных Налоговым кодексом. Такое понятие, как несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу, в первую очередь, основывается на правилах, которые устанавливает статья 4 Налогового кодекса.

Это касается принятия нормативно-правовых актов, определяющих порядок разрешения всех связанных с налогообложением вопросов.

Главным является требование о принятии любых нормативно-правовых актов только уполномоченными органами, обладающими соответствующей компетенцией, в тех рамках, которые устанавливает налоговое законодательство. При этом установлено требование о недопустимости изменять или дополнять законы о налогах и сборах действиями принятых актов.

Положениями пункта 1 статьи 6 установлен полный перечень правовых оснований, которые позволяют установить несоответствие НПА о налогах и сборах требованиям Налогового кодекса. Принятые документы могут признаваться несоответствующими Налоговому кодексу при наличии хотя бы одного из предусмотренных ст. Это означает, что регулирующие налоговые отношения нормативно-правовые акты, которые отменяют либо ограничивают закрепленные законом права налогоплательщиков, а также плательщиков сборов, в том числе налоговых агентов, их законных представителей или полномочия налоговых и других государственных органов при осуществлении ими деятельности в сфере налоговых отношений, установленных НК РФ, могут быть признаны не соответствующими Налоговому кодексу.

То есть любые нормативные акты, разрешающие или запрещающие разрешённые НК РФ действия, либо изменяющие содержание установленных Налоговым кодексом понятий, а также терминов и т. Это же касается и введения нормативно-правовыми актами новых обязанностей, либо изменения понятия и содержания старых обременений, которых закон возлагает на участников налоговых отношений.

Установленный изначально положениями статьей 1 НК РФ приоритет отражен и в последующих нормах Налогового кодекса. Необходимо знать, что перечень изложенных статьей 6 НК РФ оснований далеко не исчерпывающий, и предполагает правовую возможность оспаривать издание нормативно-правовых актов в сфере налогового законодательства по другим причинам и основаниям, кроме указанных в этой статье.

Единственно допустимым, является судебный порядок признания НПА не соответствующим Налоговому кодексу, если другое не предусматривает Налоговый кодекс см. Также к ним предъявляется требование о недопустимости вмешательства в охраняемые законами права и интересы налогоплательщиков, при осуществлении правового регулирования НПА налоговых отношений.

Прежде всего, такие акты не могут нарушать основные конституционные положения о правах и свободах человека. Учитывая вышеизложенное установление налогов и сборов должно проходить определенную законами процедуру. В итоговом документе, который принят уполномоченным органом, должны быть зафиксированы все существенные и необходимые элементы налоговых обязательств, если эти обязательства устанавливаются в принятом законе. Нарушение принятыми нормативно-правовыми актами, устанавливающими положения о налогах и сборах НК РФ, а также в случаях, когда они затрагивают права и законные интересы в сфере предпринимательства или другой экономической деятельности, предоставляет правовую возможность субъекту налоговых отношений признавать такие акты незаконными не соответствующими положениям НК РФ и налоговому законодательство.

Закрепляется такое право п. Осуществление прав на судебную защиту содержится и в подпункте 2 п. Нижестоящий суд лишён права рассматривать вопросы соответствия НК РФ нормативно-правовых актов. Ни один нормативно-правовой акт о налогах и сборах не должен менять или дополнять акты, регулирующие налоговое законодательство.

Несоблюдение вышеуказанных требований, а также выявление обстоятельств, перечисленных в ст. В случаях, когда принятый нормативно-правовой акт нарушает требования Налогового кодекса и или положения налогового законодательства России, необходимо, в первую очередь, различать правовые действия субъектов налоговых отношений по отмене такого нормативно-правового акта или его изменению и признанию его действительным не соответствующим налоговому законодательству.

Органы суда не обладают полномочиями отмены или изменения нормативно-правовых актов Решение компетентного суда обладает юридической силой только относительно признания нормативно- правового акта недействительным не соответствующим законодательству. После вступления в силу такого решения недействительный нормативный акт утрачивает юридическую силу с момента его принятия.

В случае с отменой нормативно-правовых актов его действие будет прекращена только с даты, которая установлена соответствующим законом либо органом его отменившим.

Отменить либо изменить нормативный акт уполномоченный орган может с даты, когда он был принят, то есть это означает, что он может быть отменён задним числом.

Компетенция отмены НПА, а также внесения в него необходимых изменений принадлежит органу, который его принимал Правительству РФ или другому органу исполнительной власти и т. Отмена может происходить в судебном порядке. Юридическая энциклопедия "МИП". Услуги для граждан Услуги для бизнеса. Содержание Понятие несоответствия нормативных правовых актов о налогах и сборах Кодексу Условия признания несоответствия нормативного правового акта о налогах и сборах Кодексу Условия признания соответствия нормативного правового акта о налогах и сборах Кодексу Принцип осуществления признания несоответствия акта о налогах и сборах Кодексу Лица, имеющие право на изменение или отмену актов о налогах и сборах Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату.

Вопрос-ответ Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут. Срочный вопрос.

Также вам будут полезны следующие статьи Специальные налоговые режимы Общие условия установления налогов и сборов Информация о налогах Местные налоги и сборы Региональные налоги Федеральные налоги и сборы Виды налогов и сборов в РФ. Полномочия органов государственной власти и муниципальных органов по установлению налогов и сборов Личный кабинет налогоплательщика Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья Институты, понятия и термины, используемые в НК РФ Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах Понятие налога и сбора Международные договоры по вопросам налогообложения Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени Нормативные правовые акты о налогах и сборах Основные начала законодательства о налогах и спорах Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах Законодательство о налогах и сборах.

Автор статьи. Кузнецов Федор Николаевич Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы. Пожалуйста, коротко опишите Ваш вопрос. Оставьте свои контакты и мы Вам перезвоним. Задать вопрос. Оставьте свои контактные данные.

Нормы налогового права: понятие, особенности, виды норм налогового права

Особой характерной нормой российского налогового законодательства является положение о презумпции невиновности налогоплательщика. Данная норма фактически закреплена несколькими главами НК РФ. В частности, ст. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на контролирующие органы. Кроме того, в НК РФ закреплено положение о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Весьма важно обратить внимание на еще одно положение НК РФ. Согласно ему никто не должен уплачивать те налоги и сборы, а также любые другие взносы и платежи, которые обладают установленными НК РФ признаками налогов или сборов, но не предусмотрены в нем или установлены в другом порядке, чем это определено в НК РФ.

В НК РФ установлен четкий порядок введения в действие и отмены налогов и сборов, изменения правил налогообложения. Согласно положениям НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все без исключения основные элементы налогообложения, в том числе налоговая база, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

При этом налоги в Российской Федерации, а также все изменения в налоговое законодательство должны устанавливаться исключительно отдельными федеральными законами и не могут включаться в тексты других федеральных законов, изменяющих, приостанавливающих или отменяющих другие законодательные акты. Кодексом установлено также, что акты законодательства о налогах не могут вступать в силу ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов или сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах РФ и акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги или сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Если же акты законодательства устанавливают новые налоги или сборы или повышают налоговые ставки, размеры сборов, а также устанавливают или отягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или же устанавливают новые обязанности, или каким-либо другим образом ухудшают положение налогоплательщиков, то они согласно НК РФ не могут иметь обратной силы.

В том же случае, если акты законодательства устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах или устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, они могут иметь обратную силу.

Также могут иметь обратную силу акты законодательства, отменяющие налоги или сборы, снижающие размеры их ставок, устраняющие обязанности налогоплательщиков или другим образом улучшающие их положение. В части первой НК РФ установлены участники отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также закреплен понятийный аппарат. Участниками налоговых правоотношений являются:.

Кроме того, в НК РФ сформулированы такие понятия, как организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица — налоговые резиденты, налогоплательщики, налоговые агенты и другие специфические понятия.

Налогоплательщики и плательщики сборов — это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги или сборы. Налоговые агенты — это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщиков и перечислению 8 бюджетную систему страны налогов или сборов. Кроме того, НК РФ предусмотрено большое количество процессуальных положений, которые призваны вывести на качественно новый уровень весь процесс налогообложения, включая и взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В НК РФ установлены формы и методы налоговых проверок, строго определен перечень государственных органов, уполномоченных их проводить, а также четко и недвусмысленно, в отличие от ранее действовавшего законодательства, регламентированы правила и процедуры налоговых проверок, определены сроки их осуществления, а также установлены жесткие ограничения на проведение повторных проверок. Таким образом, принятие НК РФ обеспечивает реальную гарантию того, что каждый из участников налоговых отношений четко знает, кто, когда и при каких обстоятельствах вправе или обязан предпринять те или иные действия и какова должна быть реакция на эти действия.

Российское налоговое законодательство достаточно четко излагает условия возникновения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Согласно НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Прекращение обязанности по уплате налога или сбора осуществляется при наличии любого из следующих обстоятельств:.

Налогоплательщик или плательщик сборов согласно российскому налоговому законодательству обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить свои налоговые обязанности. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога или сбора, выразившихся в их неуплате или неполной уплате, производится принудительное взыскание.

При этом в НК РФ установлены положения, характеризующие факт исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора. В соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога или сбора при наличии достаточного денежного остатка на его счете, а при уплате налогов или сборов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога или сбора в банк или кассу органа местной администрации либо организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему.

Четко прописаны в НК РФ права и обязанности как налогоплательщиков, так и государства в лице его контролирующих органов. Это позиционирует налоговое правовое поле, вводит в законодательное русло процесс налоговых взаимоотношений, улучшает налоговое администрирование. Подробно эти права и обязанности будут рассмотрены в следующих главах учебника.

Усовершенствованы механизмы и процедуры исполнения налогового обязательства, в частности введен институт требования в форме напоминания налогоплательщику о необходимости уплатить налог. Налоговые органы первоначально должны предъявлять требования уплатить налог, а уже затем в законодательном порядке имеют право применять финансовые и административные санкции к неплательщикам. Налоговым кодексом РФ существенно ограничены возможности применения "силовых" мер при неисполнении налогоплательщиком возложенных на него обязательств.

Все эти положения российского налогового законодательства будут подробно рассмотрены в следующих главах учебника. Впервые за все время действия налоговой системы России установлен четкий порядок изменения срока исполнения налогового обязательства, осуществляемый в виде отсрочек, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. Налоговый кодекс РФ оговаривает плату за предоставленные отсрочки или рассрочки уплаты налогов, за исключением изменения срока исполнения налогового обязательства по отдельным основаниям, в том числе связанным с недофинансированием из государственного бюджета или неоплатой государственного заказа.

Предусмотрено также, что возврат излишне взысканных с налогоплательщика средств или излишне уплаченных им самостоятельно при неисполнении налоговым органом установленного срока возврата осуществляется с уплатой государством налогоплательщику соответствующих процентов.

В НК РФ четко прописана система штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, уменьшены ранее действовавшие необоснованно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения. При этом НК РФ установлены более четкие и конкретные формулировки составов налоговых нарушений. До принятия НК РФ не существовало положения, трактующего форму внесения в бюджет налогового платежа. Поэтому на практике внесение налогов в бюджет осуществлялось в натуральной форме в частности, в виде части объема добычи минерального сырья , в зачетной неденежной форме, в валюте иностранных государств и в некоторых других формах.

Налоговый кодекс РФ установил в этом вопросе правовую основу, определив, что налоги взимаются с налогоплательщиков исключительно в форме денежных средств и исполняются в валюте РФ. Только иностранными организациями и физическими лицами, а также в отдельных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Других форм уплаты налогов НК РФ не предусматривает. Вместе с тем в НК РФ сделано лишь одно исключение, носящее не прямой, а рамочный характер.

В частности, допускается особый порядок уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени для специальных налоговых режимов, к которым относится соглашение о разделе продукции. Соглашение о разделе продукции согласно его идеологии и сути обязано предусматривать возможность натуральной формы уплаты налога, поскольку большинство действующих налогов заменяется на раздел продукции.

В отличие от принятого в г. В частности, по федеральным налогам и сборам порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и других элементов, устанавливается непосредственно НК РФ.

По региональным и местным налогам и сборам в соответствии с Конституцией РФ в НК РФ прописываются общие для всех субъектов РФ и муниципальных органов принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в Российской Федерации.

Органы законодательной представительной власти субъектов РФ и муниципальные органы устанавливают соответственно региональные и местные налоги и сборы, изменяют их ставки, принимают решения о предоставлении налоговых льгот и иные самостоятельные решения в соответствии с установленными Российской Федерацией и субъектами РФ общими принципами налогообложения.

Главная Экономика Налоги и налогообложение. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Публичная обязанность платить налоги и сборы обеспечивается мерами принуждения - ответственностью. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной Финансовое право Понятие нарушений законодательства о налогах и сборах Государственно-политические преобразования и проводимые в России экономические реформы, направленные на развитие предпринимательской деятельности, функционирование новых форм бизнеса, обусловливают постоянный рост количества налогоплательщиков.

В то же время для переходного периода реформирования экономики Налоговое право Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах Налоговый кодекс устанавливает перечень обстоятельств, наличие которых исключает ответственность лица за совершение налогового правонарушения.

В налоговом праве названные обстоятельства имеют материальное значение, что отличает их от аналогичных понятий уголовного процесса и производства по делам об Налоговое право Законодательство о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Конституционные нормы о налогах и сборах Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Конституционный Суд РФ отметил, что "установить Налоги и налогообложение Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Конституционные нормы о налогах и сборах Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Конституционный Суд РФ отметил, что "установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут Налоги и налогообложение Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации До вступления в силу части первой ПК РФ общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, виды налогов, сборов, пошлин и других платежей, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов были определены в Законе РФ от 27 декабря г.

Налоги и налогообложение Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах определено в ст. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за Нормы данной статьи имеют существенное значение для системы правового регулирования обложения налогами и сборами, однако Налоги и налогообложение Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах В связи с тем, что в актах законодательства о налогах и сборах содержатся нормы, устанавливающие различные сроки совершения тех или иных действий, для устранения неоднозначности в интерпретации сроков в НК РФ введена ст.

Налоги и налогообложение. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах Особой характерной нормой российского налогового законодательства является положение о презумпции невиновности налогоплательщика. Прекращение обязанности по уплате налога или сбора осуществляется при наличии любого из следующих обстоятельств: 1 уплаты налогоплательщиком или плательщиком сборов соответствующего налога или сбора; 2 в случае прекращения налоговым законодательством обязанности по уплате данного налога или сбора; 3 смерти налогоплательщика — физического лица с погашением задолженности по поимущественным налогам наследниками в пределах стоимости наследственного имущества; 4 ликвидации организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой; 5 других обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:.

Норма права - это общеобязательное, установленное или санкционированное и охраняемое государством правило поведения, выражающее обусловленную материальными условиями жизни общества волю и интересы народа, активно воздействующее на общественные отношения в целях их упорядочения.

Нормы налогового права налогово-правовые нормы являются разновидностью норм финансового права финансово-правовых норм , так как налоговое право является подотраслью финансового права.

Финансово-правовые нормы - это правовые нормы, определяющие права и обязанности участников финансовых отношений, а также обстоятельства, при которых они становятся носителями определенных прав, обязанностей, а в случаях, предусмотренных законом , - ответственности. Финансово-правовые нормы представляют собой установленные и охраняемые государством правила поведения участников общественных отношений, выраженные в их юридических правах и обязанностях.

Отношения, регулируемые нормами налогового права, то есть отношения по поводу собирания денежных средств государством и муниципальными образованиями , детерминированы насущными потребностями и интересами больших масс людей - государства, населения муниципального образования, общества в целом.

Исходя из этого можно сделать вывод, что одной из целей государственных и муниципальных органов является мобилизация денежных средств для спонсирования социально значимых мероприятий. Таким образом, налогово-правовые нормы выступают средством реализации интересов всего общества, государства, муниципальных образований. Нормы налогового права - это общеобязательные, установленные или санкционированные и охраняемые государством правила поведения, порождающие налоговые правоотношения ; за нарушение правовых норм предусмотрены меры государственного принуждения.

Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, а в более узком плане - разновидностью финансово-правовых норм. В связи с этим им свойственны признаки, общие для всех юридических норм, а также специфические, характерные только для норм финансового права. Вместе с тем нормы налогового права имеют и особенности, обусловленные их принадлежностью к налоговому праву как подотрасли права финансового.

Норма налогового права состоит из тех же элементов, что и норма права, а именно: гипотеза, диспозиция, санкция. Гипотеза в налоговой норме - это объект налогообложения. Например, для того чтобы возникли отношения по взиманию налога на добавленную стоимость НДС , необходим факт реализации на территории России товаров, работ или услуг, либо передача на территории Российской Федерации товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, либо выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, либо ввоз товаров на таможенную территорию России.

Диспозиция в налоговой норме - это элемент самого налога. В качестве диспозиции в налоговой норме выступает либо "порядок исчисления", либо "порядок и сроки уплаты" налога. В качестве санкции в налоговой норме, как правило, всегда выступает штраф. Размеры основных штрафов определены в части первой НК РФ, но в ней предусмотрены санкции не на все случаи налоговых правонарушений.

В случае, когда совершаются налоговые преступления , санкции меру ответственности устанавливает уголовное законодательство. Административное и уголовное законодательство специализируются на регулировании ответственности за нарушение установленного государством порядка отношений во многих сферах общественной жизни, в том числе и в сфере налоговых отношений.

Налоговой санкцией не является пеня, которая обычно взыскивается при нарушении срока уплаты сумм налога и сбора в бесспорном порядке за каждый день просрочки как налоговая санкция. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков" ст. При этом взыскание пени не препятствует одновременно взиманию с плательщика штрафа: в данном случае применяются не две санкции, а санкция и мера обеспечения. С экономической точки зрения пеня - не что иное, как плата за пользование бюджетным кредитом, поскольку налогоплательщик некоторое время несанкционированно пользовался бюджетными средствами.

Некоторые авторы в составе налоговых норм выделяют налогово-процессуальные нормы. Налогово-процессуальная норма - это общеобязательное, формально определенное правило поведения предписание , которое исходит от государства и охраняется его принудительной силой, являющееся формой упорядочения властной деятельности уполномоченных государством в сфере налогов и сборов органов, должностных лиц, осуществляемой в связи с реализацией основной обязанности налогоплательщика - уплатой налога, а также иной тесно связанной с этим деятельностью, в том числе по взысканию налога, осуществлению налогового контроля , привлечению к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения, а также обжалованию актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц во внесудебном порядке.

Нормы налогового права как финансово-правовые нормы комплексного характера можно классифицировать по следующим основаниям:.

Регулятивные налогово-правовые нормы в зависимости от их юридического содержания подразделяются на следующие виды:. В зависимости от территории действия нормы налогового права подразделяются на:. Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т.

Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм. Процессуальные налогово-правовые нормы регламентируют действия по осуществлению налогового контроля , регулируют также деятельность по исчислению и уплате налогов, привлечению к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, обжалованию действий налоговых органов и др.

Рассматривая презумпцию, необходимо отметить, что различают презумпцию как средство юридической техники и как норму права. Презумпция - одна из тех правовых категорий, которая имеет многовековую историю в законодательной и правоприменительной практике. Презумпции используются тогда, когда невозможно установить какой-либо факт, обстоятельство, событие или их установление крайне затруднительно. С введением в действие кодифицированной формы налогового законодательства произошел окончательный отказ от общего, схематического правового регулирования налоговых отношений, который был свойствен Закону об основах налоговой системы и отечественному налоговому законодательству начала и середины х годов.

Становление и развитие кодифицированной формы регулирования налоговых отношений объективно ведет к совершенствованию приемов юридической техники налогового законодательства. Тетическая связь термин используется в литературе, например, А. Черданцевым - это связь явлений, событий, процессов материального мира, которая возникает между ними в силу воли нормодателя народа, непосредственно принявшего конституцию или законы, либо компетентного нормотворческого органа государства , воплотившейся в определенную норму или нормы права.

Тетическая связь - это связь гипотезы и диспозиции регулятивной нормы права, а также связь гипотезы либо диспозиции, в зависимости от того, какую точку зрения из существующих предпочитать и санкции охранительной нормы права.

Одним из приемов юридической техники налогового законодательства является использование юридических презумпций, с помощью которых законодательно предполагается существование определенных фактов, влияющих на налоговое обязательство , на основании связи с фактом известным основанием презумпции.

Ярким примером является презумпция рыночных цен, установленная ст. Презумпцию добросовестного налогоплательщика ввел КС РФ , в то же время он сделал специальное указание: налогоплательщик считается добросовестным до тех пор, пока налоговый орган не докажет обратное;.

Также необходимо отметить, что, основываясь на презумпции невиновности, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу ст.

Необходимо отметить, что применительно к сфере налогообложения в законодательном порядке следует определить понятие оспоримого и ничтожного правового акта, закрепив при этом право налогоплательщика не исполнять ничтожные правовые акты вне зависимости от признания таких актов недействительными судом.

Презумпции законности правового акта подразделяются на:. Нормы-презумпции представляют собой правила, которыми устанавливаются предположения о существовании каких-либо юридических фактов , принимаемых заранее за достоверные и существующие.

Нормы-презумпции, имеющие общеправовой характер, представляют собой нормы, которые приняты во всех или многих отраслях права и которые фактически стали правовыми принципами. В качестве примера нормы-презумпции в налоговом праве целесообразно привести положения п. Так, в соответствии с п. В то же время в соответствии с п.

Презумпция невиновности налогоплательщика предполагает право налогоплательщика требовать от налоговых органов доказательства своей виновности в совершении налогового правонарушения, во-первых, в порядке, установленном федеральным законом, и во-вторых, решением суда, вступившим в законную силу. К нормам-презумпциям специальным, имеющим место только в налоговом праве, относится п.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Юридическая фикция представляет собой правовую норму, заключающуюся в предположении факта вопреки его действительности.

Например, презумпция знания закона по своей сути является фикцией. Норма-фикция в налоговом праве представляют собой правило поведения в сфере налогообложения, провозглашающее несуществующие или существующие в действительности факт или обстоятельство. Появление в налоговом праве норм-фикций вызвано стремлением государства удовлетворять свои все расширяющиеся фискальные притязания не за счет увеличения ставок налогообложения и расширения налоговой базы что политически опасно , а за счет "изощрений" в области юридической техники, позволяющих "обходить" препятствия в движении финансовых потоков от налогоплательщика к государству.

В качестве примера нормы-фикции целесообразно привести ст. Также в качестве фикции целесообразно рассматривать ст. В аналогичном порядке в указанных доходах определяются доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Нормы-принципы представляют собой законодательные предписания, выражающие и закрепляющие принципы права. Регулирующая роль принципов права неразрывно связана с их законодательным закреплением. Принцип права, который закреплен в нормативном правовом акте , становится нормой-принципом.

Нормы-принципы налогового права представляют собой предписания налогового законодательства и закрепляющие принципы налогового права. Они обладают значительной спецификой в структуре механизма налогово-правового регулирования. Им присущ базовый характер, поскольку, являясь предписаниями основополагающего характера, нормы-принципы определяют цели и функциональную направленность всех иных налогово-правовых норм.

Нормы-принципы имеют стабильный характер, регулируют ключевые аспекты налоговой сферы и представляют собой обобщающие правовые категории. Нормы-принципы налогового права содержатся в ст. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности , гражданства физических лиц или места происхождения капитала ".

Закрепленные НК РФ нормы-принципы имеют важное практическое значение, так как именно на основе общеправовых норм-принципов КС РФ принимает решения о конституционности либо неконституционности норм законодательства о налогах и сборах. Нормы-дефиниции представляют собой нормы налогового права, которые не формулируют детали правового регулирования , но подлежат обязательному учету при применении любых соответствующих им конкретных норм налогового права.

Законодательство о налогах и сборах содержит нормы-дефиниции в ст. При уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения. Так, понятие "налогоплательщик" дано в п.

Объект налогообложения определен в ст. В соответствии с п. Реализация норм налогового права - это процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований. Реализация налогово-правовых норм представляет собой использование данных норм как государством и муниципальными образованиями в целом, так и уполномоченными на то государственными и муниципальными органами власти местного самоуправления , а также гражданами и организациями.

Основными целями реализации налогово-правовых норм являются приобретение и сохранение каких-либо социальных благ. Для государства важнейшая цель реализации налоговой нормы - фискальное пополнение бюджета и регулирующее воздействие на экономику. Для налогоплательщика цель реализации налоговой нормы - осуществление своей обязанности при условии максимального сохранения уровня собственного благосостояния.

Исходя из того что структуру нормы права составляют три неразрывно связанных элемента - гипотеза, диспозиция и санкция, - ее содержание предполагает два способа реализации:. Обязывающие нормы налогового права реализуются через совершение поступков, предусмотренных диспозицией нормы, имеющих положительное содержание и обязательный характер. Запрещающие нормы реализуются через воздержание от поступков, на которые нормами права наложен запрет соблюдение.

Так, ст. В случае проведения немотивированных повторных проверок реализуется санкция в отношении налогового органа. Управомочивающие нормы реализуются через совершение субъектами по своему усмотрению действий, на которые они управомочены нормами права использование. Например, в соответствии с п.

Плательщик сам решает, воспользоваться освобождением или нет. Соблюдение, применение, исполнение и использование форм реализации норм налогового права зависит от того, содержит ли реализуемая правовая норма дозволение, запрет или обязывание.

Соблюдение норм налогового права представляет собой воздержание участника налоговых правоотношений налогоплательщика или, например, налогового органа от нарушения указанных норм.

Для того чтобы надлежащим образом исполнить обязанность по уплате налога, налогоплательщик должен осуществлять на протяжении определенного длительного времени целый ряд позитивных действий: вести налоговый и бухгалтерский учет , подавать налоговую декларацию; перечислять сумму налога через банк на строго определенный счет Федерального казначейства и т.

Применение норм налогового права осуществляется органами государственной власти должностными лицами и выражается в совершении ими тех или иных юридически значимых действий бездействия , а также в издании ими индивидуальных правовых актов, основанных на требованиях материальных и или процессуальных норм.

Использование как форма реализации налогово-правовых норм выражается в осуществлении возможностей, вытекающих из дозволений. Толкование норм права представляет собой деятельность государственных органов , различных организаций и отдельных граждан , направленную на уяснение и разъяснение смысла и содержания общеобязательной воли законодателя, выраженной в нормах права. Необходимость толкования норм в налоговом праве вызвана тем, что норма права имеет не конкретный, а общий и абстрактный характер.

Участники налоговых отношений сталкиваются с отдельными конкретными жизненными или хозяйственными ситуациями, и им необходимо определить волю законодателя, выраженную в определенной норме налогового права. В науке налоговое право общепринято рассматривать следующую классификацию толкования налогово-правовых норм:.

Статья 6 НК РФ. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу (действующая редакция)

Законодательство о налогах и сборах состоит из федеральных законодательных актов, законодательства субъектов РФ, а также нормативных правовых актов, в том числе муниципальных образований п. То есть существует 3 уровня нормативно-правового регулирования сферы налогов и сборов. Налоговый кодекс определяет общие принципы налогообложения, сборов, страховых взносов и регулирует следующие аспекты п. Таможенное законодательство, а также законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются частью законодательства о налогах и сборах п.

Первичным элементом механизма налогово-правового регулирования являются нормы налогового права. Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями общеобязательные правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых правовых норм предусмотрены меры государственного принуждения. Источниками объективации норм налогового права являются нормативные правовые акты и судебные прецеденты. Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, а в более узком плане — разновидностью финансово-правовых норм. В связи с этим им присущи как признаки, общие для всех юридических норм, так и специфические, характерные только для норм финансового права.

Законодательство о налогах и сборах

Брызгалин, к. Однако даже после комплексного формирования российской налоговой системы в году ни один нормативный акт, в том числе Закон РФ от Данное обстоятельство вызывало многочисленные споры и дискуссии, в результате правоприменительная практика по этому вопросу сложилась в ряде случаев крайне противоречиво и непоследовательно. Первоначальным проектом НК РФ1 ст. Кроме того, в проекте планировалось отнести к налоговому законодательству не только НК РФ и федеральные законы, но и нормативные акты, принятые Правительством РФ или федеральными органами исполнительной власти министерствами, комитетами, службами и т. Однако законодателем была избрана иная конструкция правовой системы налогообложения. Как следует из анализа главы 1 НК РФ "Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах", нормативные акты, регулирующие весь комплекс отношений в сфере налогообложения, подразделяются на законодательство о налогах и сборах ст.

Налоговое право— отрасль права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Некоторые считают его подотраслью Финансового права. Основной документ - Налоговый кодекс РФ.  Налоговое право— отрасль права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Некоторые считают его подотраслью Финансового права. Основной документ - Налоговый кодекс РФ. Все материалы. налоговый мониторинг.

Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу. Налоговый кодекс. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья 6.

Статья 6 НК РФ. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу

Особой характерной нормой российского налогового законодательства является положение о презумпции невиновности налогоплательщика. Данная норма фактически закреплена несколькими главами НК РФ. В частности, ст.

Нормы налогового права

.

.

.

Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ciemaroho

    Здравствуйте!я взял кредит не малую сумму.кредит оформлен на меня,но еще один человек есть как гарант,так как у меня не хвотило сумма зарплаты.это микрокредитная организация типа банк.я не плачу,если не плотить то втрой человек будет плотить?потаму что я эти деньги не взял а второй человек взял как можно избегать?

  2. Августа

    По карте Мир,татольный контроль по системе Мир в России,а если спрашивают номер карты срок ее действия ,то можно потерять деньги классический распросстраненый способ мошенничество по телефону,в основном занимаются те кто отбывает свои срок в тюрьме РФ.

  3. Сильвестр

    Все рекомендации это херня.

© 2018-2021 eda-y.ru